Plantilla — Declaración Jurada IR-2 (Impuesto sobre la Renta de Sociedades)
Documento de soporte contable interno. Este documento no sustituye el formulario oficial IR-2 de la DGII ni el criterio del contador. Sirve de guía de preparación y checklist de revisión. Aprobado por la Asamblea General de Socios en fecha [__]. Versión: 1.0.
1. Contexto Normativo
1.1. La Declaración Jurada IR-2 es la declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) que deben presentar las Sociedades de Responsabilidad Limitada en la República Dominicana.
1.2. Marco legal aplicable:
- Código Tributario RD — Ley 11-92 y sus modificaciones
- Ley 253-12 (reforma fiscal)
- Ley 272-23 y Ley 350-20 (reformas recientes al Código Tributario)
- Reglamento de Aplicación del ISR (Decreto 139-98 y modificaciones)
- Normas Generales de la DGII
1.3. Tasa del ISR: 27% sobre la renta neta imponible (tasa vigente — verificar con contador si hubo cambios).
2. Calendario de Cumplimiento
| Evento | Fecha límite |
|---|---|
| Cierre del ejercicio fiscal | 31 de diciembre de cada año |
| Presentación y pago IR-2 | Dentro de los 120 días del cierre fiscal = 30 de abril del año siguiente |
| Pagos a cuenta (adelantos ISR) | Mensual, durante el año corriente (calculados sobre ISR del año anterior ÷ 12) |
| Impuesto sobre los Activos (ISA) | Presentación conjunta con IR-2 (tasa 1% sobre activos si ISR < ISA) |
| Retenciones recibidas (604) | Reporte disponible en Oficina Virtual DGII para cruzar con declaración |
Penalidades: La presentación tardía genera recargo del 10% mensual sobre el impuesto + intereses indemnizatorios del 1.73% mensual (verificar tasas vigentes). Presentar a tiempo aunque sea con pago diferido.
3. Información y Documentos Necesarios
Antes de iniciar la preparación del IR-2, reunir:
3.1. Documentos contables
- Estado de Resultados del ejercicio (1 enero–31 diciembre)
- Balance General al 31 de diciembre
- Libro Mayor general del período
- Conciliaciones bancarias de todas las cuentas al 31/12
- Listado de cuentas por cobrar y por pagar al 31/12
3.2. Documentos de ingresos
- Reporte 607 (ventas con NCF/e-CF emitidos) del sistema DGII
- Conciliación ingresos contables vs. 607 (deben cuadrar)
- Contratos de clientes internacionales (ingresos en USD — tipo de cambio utilizado)
3.3. Documentos de gastos y deducciones
- Reporte 606 (compras con NCF recibidos)
- Planilla de nómina anual (sueldos, prestaciones, bonificación)
- Certificados de retenciones del 10% aplicadas a proveedores (ISR retenido, para deducir)
- Facturas de activos capitalizados vs. gastos del período
- Comprobantes de gastos al exterior (sin NCF dominicano) — tratamiento especial
- Intereses pagados (préstamos bancarios, SAFEs, notas convertibles) — deducibles
3.4. Otros
- Declaración del Impuesto sobre los Activos (ISA) del año anterior
- Adelantos ISR pagados durante el año (certificados bancarios)
- Retenciones de ISR sufridas (reportes 623 o equivalente)
- Crédito fiscal ITBIS no recuperado (si aplica)
4. Conciliación Fiscal: de Resultado Contable a Renta Imponible
La renta imponible no es igual al resultado contable. El IR-2 requiere ajustes:
Resultado Contable (según Estado de Resultados) RD$ ___________
(+) PARTIDAS NO DEDUCIBLES A AGREGAR:
Gastos sin NCF válido (estimado 20% de gastos sin comprobante) + ___________
Multas y recargos DGII + ___________
Gastos personales o no relacionados con el negocio + ___________
Depreciación contable que excede deprec. fiscal + ___________
Provisión para cuentas incobrables (no admitida si < 2 años) + ___________
(-) PARTIDAS A DEDUCIR:
Depreciación fiscal admitida (Decreto 139-98) - ___________
Pérdidas de ejercicios anteriores (hasta 5 años — Ley 11-92) - ___________
= RENTA NETA IMPONIBLE RD$ ___________
× 27% (tasa ISR)
= ISR DETERMINADO RD$ ___________
(-) Créditos y retenciones:
Adelantos ISR pagados durante el año - ___________
ISR retenido en la fuente (recibido de clientes) - ___________
Retenciones del exterior (si aplica convenio) - ___________
= ISR A PAGAR (o SALDO A FAVOR) RD$ ___________5. Tasas de Depreciación Fiscal (Decreto 139-98)
| Categoría de Activo | Tasa Anual Fiscal | Método |
|---|---|---|
| Edificios y mejoras | 5% | Línea recta |
| Equipos de cómputo | 25% | Línea recta |
| Mobiliario y enseres | 25% | Línea recta |
| Vehículos (si aplica) | 25% | Línea recta |
| Intangibles (marca, software) | 15% | Línea recta |
| Otros activos tangibles | 25% | Línea recta |
Nota: la depreciación contable (NIIF para PYMES, vida útil estimada) puede diferir de la fiscal. El contador debe mantener un registro de diferencias temporarias para la conciliación.
6. Impuesto sobre los Activos (ISA) — Comparación
6.1. El ISA es del 1% del total de activos al 31 de diciembre. Aplica solo cuando el ISA supere al ISR calculado; se paga la diferencia.
ISA = Total Activos × 1% RD$ ___________
ISR calculado (ver Sección 4) RD$ ___________
Si ISA > ISR → Pagar: ISA - ISR = RD$ ___________
Si ISR > ISA → Pagar solo ISR (no aplica ISA)6.2. Activos excluidos del ISA: activos de empresas en período de instalación (primeros 3 años), bienes del Estado cedidos, activos en zonas francas.
7. Gastos al Exterior y Retenciones
7.1. Los pagos a proveedores del exterior (Google Cloud, Firebase, OpenAI, Anthropic, Stripe, GitHub, etc.) son deducibles como gastos del negocio, pero requieren:
- Documentación del servicio recibido (invoice o payment confirmation)
- Aplicación de retención del 10% ISR al momento del pago si el proveedor es persona física o empresa sin presencia en RD (verificar si la DGII exige retención en pagos digitales al exterior — consultar contador)
7.2. En la práctica para servicios de plataformas internacionales (SaaS), la DGII ha emitido normas sobre retención en pagos digitales. El contador debe mantener actualizada la posición de la empresa al respecto.
8. Lista de Verificación Final (Pre-envío)
- Todos los campos del formulario IR-2 completados (no dejar campos en blanco — usar “0” si no aplica)
- Conciliación ingresos contables vs. 607 con diferencia ≤ RD$ 1,000
- Activos del balance cuadran con listado de activos depreciables
- Retenciones sufridas cruzadas con certificados recibidos
- Firma del representante legal (Gerente) + firma del contador CPA
- Copia sellada de recibo de presentación guardada en expediente fiscal
- Pago realizado o acuerdo de pago a plazos solicitado (si el ISR supera capacidad de pago inmediata, la DGII admite fraccionamiento)
9. Archivo y Retención
Los documentos soporte del IR-2 deben conservarse durante 10 años (plazo de prescripción fiscal RD). Se mantienen en: carpeta física (original) + respaldo digital en Google Drive corporativo → Contabilidad / Fiscal / IR-2 / [AÑO].
10. Contacto DGII
- Oficina Virtual: dgii.gov.do
- Call center DGII: (809) 689-3444
- Asistencia presencial: Av. México No. 48, Gazcue, Santo Domingo
- Centro de Atención al Contribuyente: disponible en múltiples sucursales
Versión 1.0 — Aprobada por la Asamblea en [__]. Responsable: Contador designado + Gerente General. Próxima revisión: antes del cierre fiscal de cada año.
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